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Calcolatore Decadenze

Decadenza Accertamenti

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Calcolatore Decadenze · 2 moduli

Decadenza dell'accertamento

Verifica se l'avviso di accertamento sulle imposte sui redditi è stato notificato entro il termine di decadenza previsto dall'art. 43 DPR 600/1973, nella versione applicabile all'anno d'imposta indicato.

1Accertamenti — imposte sui redditi 2Accertamenti — tributi locali

Non conosci questi termini? Apri il glossario rapido

Decadenza: Il momento oltre il quale l'ente impositore (Agenzia delle Entrate, o il Comune per i tributi locali) perde il diritto di notificarti un avviso di accertamento per quell'annualità.
Raddoppio dei termini: Per alcune annualità fino al 2015, se è stato commesso un reato tributario con obbligo di denuncia penale, i termini ordinari raddoppiano (solo imposte sui redditi).
Tracciabilità dei pagamenti / regime ISA premiale: Opzioni e punteggi che, se scelti o raggiunti, riducono di 1 o 2 anni il termine ordinario per gli accertamenti sulle imposte sui redditi dal 2017 in poi.
Concordato preventivo biennale (CPB) e ravvedimento speciale: Un accordo preventivo con il Fisco sui redditi futuri; aderirvi (ed eventualmente al ravvedimento speciale) può prorogare il termine di decadenza per l'annualità interessata.
Aiuti di Stato / de minimis: Agevolazioni fiscali che, se recuperate con un accertamento sulle imposte sui redditi, seguono un termine di decadenza più lungo (8 anni) rispetto alle regole ordinarie.
Contraddittorio preventivo / schema di atto: Per gli avvisi emessi dal 30 aprile 2024 — sia dell'Agenzia delle Entrate sia dei Comuni per i tributi locali — prima dell'accertamento vero e proprio l'ente impositore deve inviarti una bozza ("schema di atto") e darti 60 giorni per replicare: questo può spostare in avanti il termine finale.
Dichiarazione ultratardiva (oltre 90 giorni): Una dichiarazione dei redditi presentata più di 90 giorni dopo la scadenza ordinaria è equiparata per legge a una dichiarazione omessa (art. 2, c. 7, DPR 322/1998): ai fini della decadenza dell'accertamento conta l'anno in cui andava presentata, non la data in cui è stata effettivamente depositata.
Sospensione Covid-19 "a cascata": Non riguarda solo i termini scaduti nel 2020: la sospensione di 85 giorni si applicava a qualunque termine ancora pendente all'8 marzo 2020, quindi anche a scadenze naturali del 2021-2024. Dal 31 dicembre 2025 questa proroga non si applica più.
Tributi locali (IMU, TARI, TASI): Seguono un termine di decadenza diverso da quello delle imposte sui redditi: 5 anni fissi, disciplinati dall'art. 1, comma 161, L. 296/2006, indipendentemente dal fatto che sia stata presentata una dichiarazione.

Art. 43 DPR n. 600/1973

Compila i dati qui sotto e premi «Calcola la decadenza» per vedere l'esito e il dettaglio del calcolo.

1La dichiarazione Anno d'imposta a cui si riferisce l'accertamento

Recupero di aiuti di Stato o de minimis (art. 43, c. 2-bis) L'accertamento recupera un aiuto il cui importo è determinabile solo dalla dichiarazione (art. 10 D.M. 115/2017). Termine speciale di 8 anni dalla presentazione, in vigore dal 13/6/2025: sostituisce il calcolo ordinario qui sotto.

Modello dichiarativo

Redditi PF / SP / SC (telematico) Modello 730

Situazione della dichiarazione

Presentata entro la scadenza ordinaria Presentata tardivamente, entro 90 giorni dalla scadenza Omessa, nulla, o presentata oltre 90 giorni dalla scadenza

Data effettiva di presentazione * Se il ritardo non supera i 90 giorni, individua l'anno civile da cui decorre il termine breve. Se invece risulta superiore a 90 giorni, il calcolatore tratterà comunque la dichiarazione come omessa: la data che indichi qui resta a quel punto solo informativa (vedi riquadro «Come è stato calcolato» nel risultato).

2Situazioni particolari

Raddoppio termini, regimi premiali, concordato preventivo, sospensione Covid — apri solo se pensi possano riguardarti

Raddoppio dei termini (solo fino al 2015)

Violazione con obbligo di denuncia penale (D.Lgs. 74/2000) Il periodo d'imposta è interessato da un reato tributario per cui è sorto l'obbligo di denuncia ex art. 331 c.p.p.

La denuncia è stata presentata entro la scadenza ordinaria del termine Se la denuncia arriva dopo, il raddoppio non opera (art. 43, co. 3, versione precedente).

Regimi che riducono il termine

Regime di tracciabilità di incassi e pagamenti Opzione art. 3 D.Lgs. 127/2015 — riduce il termine di 2 anni.

Regime premiale ISA (punteggio massimo) Art. 9-bis D.L. 50/2017 — riduce il termine di 1 anno.

Concordato preventivo biennale

Adesione al concordato preventivo biennale per questa annualità Può prorogare il termine di decadenza (art. 2-quater D.L. 113/2024 e successive proroghe).

Adesione anche al ravvedimento speciale CPB Estende ulteriormente il termine per l'intera annualità sanata.

Nota — questa proroga è recente e in evoluzione: verifica sempre il dato con un professionista prima di farne uso operativo.

Sospensione Covid-19

Applica automaticamente le eventuali proroghe Covid-19, se rilevanti per questa annualità Il dettaglio (norma, giorni, eventuale finestra di notifica) comparirà, se applicabile, nel risultato del calcolo.

5Contraddittorio preventivo (schema di atto)

Per gli avvisi notificati dal 30 aprile 2024 si applica di regola il contraddittorio preventivo obbligatorio (art. 6-bis L. 212/2000): prima dell'accertamento l'Agenzia deve inviarti uno schema di atto. Fanno eccezione solo: atti automatizzati o sostanzialmente automatizzati; atti di pronta liquidazione; atti di controllo formale delle dichiarazioni (es. esiti di riscontro ex art. 36-bis DPR 600/1973 e simili, come specificato dal DM); atti motivati da fondato pericolo per la riscossione. Indica se hai ricevuto uno schema di atto prima di questo avviso.

Sì, mi è stato notificato uno schema di atto No, non mi è stato notificato

Data di notifica dello schema di atto * Da questa data decorrono i 60 giorni per le osservazioni del contribuente (art. 6-bis, c. 2).

6L'atto da verificare

Data di notifica dell'avviso di accertamento Facoltativa: se non l'hai ancora ricevuto, lascia vuoto e il calcolatore ti dirà comunque quando scade il termine e se, ad oggi, risulta già decaduto.

* campo obbligatorio, se il tuo caso lo richiede (es. data di presentazione tardiva, data dello schema di atto).

Art. 1, c. 161, L. 296/2006

Compila i dati qui sotto e premi «Calcola la decadenza» per vedere l'esito e il dettaglio del calcolo.

1Il tributo Tributo locale a cui si riferisce l'accertamento Anno di riferimento (anno in cui il versamento, o la dichiarazione se dovuta, doveva essere effettuato) Termine unico di 5 anni (art. 1, c. 161, L. 296/2006), indipendentemente dal fatto che sia stata presentata una dichiarazione: vale anche per i tributi autoliquidati come l'IMU.

2Sospensione Covid-19

Applica automaticamente le eventuali proroghe Covid-19, se rilevanti per questa annualità Il dettaglio (norma, giorni) comparirà, se applicabile, nel risultato del calcolo.

3Contraddittorio preventivo (schema di atto)

Per gli atti emessi dal 30 aprile 2024 si applica di regola il contraddittorio preventivo obbligatorio (art. 6-bis L. 212/2000) anche per i tributi locali: prima dell'accertamento il Comune (o l'ente impositore competente) deve inviarti uno schema di atto. Fanno eccezione solo: atti automatizzati o sostanzialmente automatizzati; atti di pronta liquidazione; atti di controllo formale delle dichiarazioni; atti motivati da fondato pericolo per la riscossione — nella prassi, gli accertamenti IMU/TARI per il solo omesso o parziale versamento rientrano spesso in queste eccezioni, mentre quelli per dichiarazione omessa o infedele no: verifica sempre il tuo caso specifico. Indica se hai ricevuto uno schema di atto prima di questo avviso.

Sì, mi è stato notificato uno schema di atto No, non mi è stato notificato

Data di notifica dello schema di atto * Da questa data decorrono i 60 giorni per le osservazioni del contribuente (art. 6-bis, c. 2).

4L'atto da verificare

Data di notifica dell'avviso di accertamento Facoltativa: se non l'hai ancora ricevuto, lascia vuoto e il calcolatore ti dirà comunque quando scade il termine e se, ad oggi, risulta già decaduto.

* campo obbligatorio, se il tuo caso lo richiede (es. data dello schema di atto).

Ambito del calcolo. Modulo 1: decadenza dalla notifica dell'avviso di accertamento sulle imposte sui redditi (art. 43 DPR 600/1973). Modulo 2: decadenza dalla notifica dell'avviso di accertamento dei tributi locali (IMU, TARI, TASI e simili — art. 1, c. 161, L. 296/2006). Nessuno dei due riguarda altri tributi né la successiva fase di riscossione. I casi relativi a concordato preventivo biennale/ravvedimento speciale e sospensione Covid sono ricostruiti da fonti secondarie e vanno confermati caso per caso. Strumento a scopo informativo, non sostituisce una consulenza fiscale personalizzata.

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